Maximera utdelningen

Uppdatering 2 oktober 2026: Artikeln beskriver 3:12-reglerna som gällde för beskattningsåren 2024 och 2025. Regeringen föreslog i maj 2025 nya regler från den 1 januari 2026, där förenklingsregeln och huvudregeln ersätts av en gemensam regel med ett grundbelopp och sparat utdelningsutrymme inte längre räknas upp. Beloppen och reglerna nedan gäller alltså inte för 2026 – kontakta oss för vad som gäller för ditt bolag i dag.

Som delägare i ett fåmansaktiebolag behöver du tänka på en del saker före årsskiftet för att kunna tillgodoräkna dig ett så stort gränsbelopp som möjligt.

Utdelning beskattas på två sätt

Om du har en kvalificerad andel i bolaget kan du ta utdelning där en del beskattas i inkomstslaget kapital och en del i inkomstslaget tjänst.

• Den del som ryms inom gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget kapital med 20 procent.
• Den del av utdelningen som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomstslaget tjänst upp till en viss brytpunkt, och därefter i inkomstslaget kapital med 30 procent.

Därför är det viktigt att varje år räkna ut vad som är mest förmånligt för dig. Gränsbeloppet räknas ut enligt antingen förenklingsregeln eller huvudregeln. Vilken du kan använda beror bland annat på om du tar ut lön och uppfyller förutsättningarna i övrigt.

Förenklingsregeln

För beskattningsår 2024 ger förenklingsregeln ett gränsbelopp på 204 325 kronor. Det beloppet kan du använda till utdelning som beskattas med 20 procent. Utrymme som inte utnyttjas sparas till kommande år och räknas då upp med en särskild procentsats.

Kom ihåg att du bara får använda förenklingsregeln i ett fåmansföretag per år. För beskattningsår 2025 är gränsbeloppet enligt förenklingsregeln 209 550 kronor.

Huvudregeln

Enligt huvudregeln kan gränsbeloppet bland annat baseras på 50 procent av de kontanta löner som betalats ut i bolaget. Tar du ut lön kan du räkna fram gränsbeloppet enligt huvudregeln i stället för förenklingsregeln, om den ger ett högre belopp.

Det är löneuttaget året före beskattningsåret som avgör. Lönen du tog ut 2023 avgör alltså om du får räkna med det lönebaserade utrymmet för beskattningsår 2024. För att få göra det måste du eller en närstående under 2023 ha tagit ut en lön på minst 445 800 kronor plus 5 procent av bolagets totala kontanta löner.

Ett räkneexempel

Anta att bolagets totala bruttolöner är 2 000 000 kronor, inklusive din egen lön. Då är kravet på din lön 445 800 + 5 % × 2 000 000 = 545 800 kronor.

• Har du tagit ut minst 545 800 kronor i lön uppfyller du lönekravet. Du får då räkna med 50 procent av bolagets löner, det vill säga 1 000 000 kronor, i ditt lönebaserade utrymme. Det kan ge möjlighet till utdelning som beskattas med 20 procent.
• Har du tagit ut en krona mindre än så uppfyller du inte lönekravet. Då ökar gränsbeloppet bara med schablonbeloppet, som för 2024 var 204 325 kronor.

Vill du veta vad det här betyder för ditt bolag? Kontakta oss för en kostnadsfri genomgång.