Som delägare i ett fåmansaktiebolag behöver du tänka på en del saker innan årsskiftet för att tillgodoräkna dig ett så stort gränsbelopp som möjligt.
Om du har en kvalificerad andel i företaget innebär det att du kan ta utdelning där en viss del kan bli beskattad i inkomst av kapital och en viss del i inkomst av tjänst. Den del som motsvarar gränsbeloppet som beräknas enligt förenklingsregeln eller huvudregeln, beskattas i inkomst av kapital med 20 procent. Den del av utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas i inkomst av tjänst upp till en viss brytpunkt och därefter i inkomst av kapital med 30 procent i skatt. Därför är det viktigt att varje år räknat ut vad som är mest förmånligt för dig. Som tidigare nämnt finns det två regler, förenklingsregeln och huvudregeln. Vilken beräkningsdel du väljer beror på om du tar ut lön och uppfyller förutsättningarna i övrigt.
Förenklingsregeln för beskattningsår 2024 innebär att du har rätt till ett gränsbelopp om 204 325 kronor. Detta kan du använda till utdelning som beskattas med 20 procent. Om utdelning inte utnyttjas sparas det till kommande år och räknas då upp med en särskild procentsats. Kom ihåg att du endast får använda förenklingsregeln för ett fåmansföretag per år. Gränsbeloppet för beskattningsår 2025 kommer att vara 209 550 kronor.
Huvudregeln innebär att gränsbeloppet beräknas på 50 procent av dekontant utbetalda lönerna i företaget. Tar du ut lön från företaget kan du beräkna gränsbeloppet enligt huvudregeln instället för förenklingsregeln om den ger ett högre gränsbelopp. Det är löneutbetalningarna under året före beskattningsåret som påverkar möjligheten att tillgodoräkna sig det lönebaserade utrymmet. Det innebär att lönen du tog ut 2023 som är avgörande för om regeln kan användas och om det lönebaserade utrymmet får tillgodoräknas för beskattningsår 2024. För att kunna räkna med lönebaserat utrymmet under 2024 måste du eller närstående under 2023 tagit ut en lön på minst 445 800 kronor + 5 procent av bolagets totala kontanta löner för att den ska vara förmånlig. Detta innebär om bruttolönerna för de anställda är 2 000 000 kr inklusive din lön och du har tagit 545 801 kr i lön under året, (Spärrlönen för 2 000 000 i totala löner, innebär detta att du tagit lön över spärrlönen och kvalificerar sig då för att räkna upp ditt gränsbelopp med 50% av bolagets löner , dvs utdelning på 1 000 000 kr med en beskattning på 20 procent. Om du tagit ut en krona under 545 800 kr så hade du då inte tagit ut tillräcklig lön och gränsbeloppet hade då bara ökat med en schablon som 2024 var 204 325 kr.